Бухучет и налоги. Изменения 2017

Обзор изменений бухгалтерского и налогового законодательства с 1 января 2017 года

Содержание:

Общие вопросы бухучета и налогообложения

01.01.2018 В России вводится в действие новый МСФО

Приказом Минфина России от 23.11.2016 N 215н на территории Российской Федерации в соответствии с Положением о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации введен в действие МСФО:

"Классификация и оценка операций по выплатам на основе акций (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 2)".

Данный МСФО вступает в силу на территории Российской Федерации: для добровольного применения - со дня его официального опубликования (15 декабря 2016 года); для обязательного применения - в сроки, определенные в этом документе.

01.10.2017 Поменялись правила начисления пеней

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ в первую часть НК РФ внес следующие изменения:

предоставлена возможность уплаты налогов за налогоплательщиков третьими лицами с 30.11.2016 (ст.45 НК РФ);
сохранена процентная ставка пеней для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере одной трёхсотой ставки Банка России, и увеличен её размер в два раза для юридических и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов свыше 30 календарных дней (ст.75 НК РФ).

Указанная норма вступает в силу с 01.10.2017 и применяется в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017.

01.04.2017 Утверждена форма согласия налогоплательщика на признание сведений о себе общедоступными

Налоговой тайной являются любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, кроме общедоступных. В том числе ставших таковыми с согласия самого налогоплательщика.

Такое согласие представляется по выбору налогоплательщика в отношении всех сведений или их части.

Приказом ФНС России от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@ утверждены форма, формат согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, а также порядка ее заполнения и порядка представления в налоговые органы. Дата вступления в силу - 01.04.2017

23.01.2017 Установлена форма заявления постановки на учет иностранной организацией, оказывающей электронные услуги

Иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, подлежат постановке на учет в налоговом органе не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания услуг.

Форма заявления о постановке на учет утверждается ФНС.

Приказом ФНС России от 12.12.2016 N ММВ-7-14/677@ утверждена форма заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, а также порядок их заполнения.

При представлении заявления через официальный сайт ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" документ может быть представлен в виде электронного образа (документа на бумажном носителе, преобразованного в электронную форму путем сканирования с сохранением его реквизитов). При этом заверение перевода на русский язык такого документа не требуется.

22.01.2017 Утверждена форма уведомлений о контролируемых иностранных компаниях

Согласно пп.3 п.3.1 ст.23 и п.4 ст.25.14 НК РФ обязанностью налогоплательщиков является уведомление налогового органа, по месту своего нахождения, о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Приказом ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@ утверждена форма представления в электронной форме уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также порядка её заполнения и представления в электронном виде

Согласно Приказу, уведомление может быть представлено в электронной форме. В таком случае на бумажном носителе представлять Уведомление не требуется.

21.01.2017 Внесены изменения в форму уведомления сообщения банком в налоговый орган информации о счете налогоплательщика

Согласно п.1_1 ст.86 НК РФ, обязаность банка является сообщение в налоговый орган об открытии или закрытии счета организацией, ИП, физлицом, а также об изменении реквизитов этих счетов.

Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-14/684@ внес изменения в приказ ФНС России от 23.05.2014 N ММВ-7-14/292@, которым утверждены формы и формат сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа.

Дата вступления в силу - 21.01.2017

08.01.2017 Установлены сроки представления отчетности об исполнении бюджетов за 2016 год внебюджетными фондами

Приказом Казначейства России от 2 декабря 2016 года N 29н установлены сроки представления годовой отчетности за 2016 год в электронном виде:

годовой отчетности об исполнении бюджетов - органами управления государственными внебюджетными фондами РФ;
годовой отчетности об исполнении консолидированных бюджетов и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов - финансовыми органами субъектов РФ;
сводной годовой бухгалтерской отчетности автономных и бюджетных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляются органами управления государственными внебюджетными фондами - органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Также установлен срок представления органами управления государственными внебюджетными фондами и финансовыми органами Справки по консолидируемым расчётам (ф.0503125) за 2016 год в электронном виде - до 17 февраля 2017 года.

Кроме этого, приказом установлены сроки представления в 2017 году месячной и квартальной отчетности - 15 и 25 число месяца, следующего за отчетным.

Дата вступления в силу - 08.01.2017

02.01.2017 Учет МПЗ с учетом отмены печати хозяйственных обществ

Приказ Минфина России от 24.10.2016 N 191н привел Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в соответствие с нормой Федерального закона от 06.04.2015 N 82-ФЗ.

Теперь на доверенности от имени юрлица для получения материалов со склада поставщика печать проставляется только при ее наличии. Кроме того, на книге складского учета достаточно только подписи главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

Дата вступления в силу - 02.01.2017

01.01.2017 Установлены льготы участникам инновационного центра "Сколково"

Федеральный закон от 28.12.2016 N 475-ФЗ установил, что сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе "Об инновационном центре "Сколково", при условии освобождения его от НДС (указанное положение действует до 31.12.2021 включительно).

Кроме того, сделка признается контролируемой, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей.

Также Законом устанавливаются льготы по уплате НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций для исследовательских корпоративных центров, указанных в Федеральном законе "Об инновационном центре "Сколково".

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Внесены изменения в положение о платежной системе Банка России

Указанием Банка России от 17.11.2016 N 4199-У внесены изменения в Положение Банка России от 29.06.2012 N 384-П "О платежной системе Банка России".

Установлено в том числе, что для осуществления перевода денежных средств по распоряжению кредитной организации по корреспондентскому счету в Банке России в случае его предстоящего закрытия кредитная организация (другая кредитная организация, к которой произошло присоединение кредитной организации, или вновь созданная кредитная организация в результате реорганизации в форме слияния или разделения) вправе представить в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения кредитной организации, корреспондентский счет которой предполагается закрыть, заявление о сохранении корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации в Банке России с его функционированием в ограниченном режиме.

Банк России осуществляет периодический перевод денежных средств между корреспондентским счетом кредитной организации и корреспондентскими субсчетами ее филиалов или между банковскими счетами иного клиента Банка России при наличии соответствующих условий в договоре счета (в дополнительном соглашении к нему, заключенном на основании обращения кредитной организации (ее филиала), иного клиента Банка России), но не чаще чем раз в день.

Время осуществления периодического перевода денежных средств устанавливается Банком России в рамках регламента функционирования платежной системы Банка России исходя из имеющихся технических возможностей.

Также определено, что при необходимости воспроизведения платежного поручения на общую сумму на бумажном носителе используется форма платежного поручения, установленная приложением 2 к Положению Банка России N 383-П. Каждая запись реестра воспроизводится на отдельных листах, являющихся приложением к платежному поручению на общую сумму, по форме, приведенной в таблице.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Вносятся изменения в отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях

Указанием Банка России от 07.11.2016 N 4180-У вносятся изменения в Положение Банка России от 1 октября 2015 года N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях". Изменения учитывают требования МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", введенным в действие на территории РФ приказом Минфина России N 217н, МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенным в действие на территории РФ приказом Минфина России N 98н, МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенным в действие на территории РФ приказом Минфина России N 217н.

Новое положение применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда по операциям с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, а также специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда по операциям с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций - с 01.01.2017, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда по иным операциям - с 01.01.2018, клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, бюро кредитных историй - с 01.01.2018, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами - с 01.01.2019.

В настоящее время Указание находится на регистрации в Минюсте России.

01.01.2017 Вносятся изменения в порядок бухгалтерского учета операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей для некредитных финансовых организаций

Указанием Банка России от 07.11.2016 N 4181-У вносятся изменения в Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 501-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей".

Изменения учитывают требования МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", введенным в действие на территории РФ приказом Минфина России N 217н, МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенным в действие на территории РФ приказом Минфина России N 98н, МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям", введенным в действие на территории РФ приказом Минфина России N 217н, МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенным в действие на территории РФ приказом Минфина России N 217н.

В настоящее время Указание находится на регистрации в Минюсте России.

01.01.2017 Изменен порядок составления отчетности кредитных организаций

Указанием Банка России от 24.10.2016 N 4167-У изменен порядок составления отчетности кредитных организаций.

В частности, скорректировано наименование формы 0409813 - "Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)".

Кроме того, баланс кредитной организации, являющийся основой для составления годовой отчетности, будет составляться на 31 декабря, а не на 1 января, как было ранее.

Из перечня событий, которые могут быть отнесены к корректирующим событиям после отчетной даты, исключено объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям). Указание вступает в силу с 1 января 2017 года и применяется начиная с составления годовой отчетности за 2016 год.

01.01.2017 Утверждена новая форма расчета по страховым взносам

Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ утверждены форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.

В форме отражаются сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумме начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (главой 34 НК РФ).

Приказ разработан в связи с передачей с 01.01.2017 функций по администрированию страховых взносов от внебюджетных фондов налоговым органам.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Утверждена новая форма 4-ФСС

Приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381 утверждены новая форма 4-ФСС и порядок ее заполнения. Новая форма содержит сведения о взносах на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Данные о взносах на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством из формы исключены.

Приказ применяется при представлении формы 4-ФСС начиная с I квартала 2017 года.

01.01.2017 Установлена новая форма справки подтверждения получения либо неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить её на сумму социальных налоговых вычетов. В частности, если налогоплательщик в течение года заключал договор о добровольном страховании, то страховая компания может удержать (не удерживать) налог с выплаченных сумм. Для этого налогоплательщик должен предоставить из налогового органа по месту жительства справку о том, что он не получал (получал) социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст.219 НК РФ.

Приказом ФНС России от 13 июля 2016 года N ММВ-7-11/403@ утверждена новая форма справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного пп.4 п.1 ст.219 НК РФ.

Одновременно признан утратившим силу приказ ФНС от 12 ноября 2007 года N ММ-3-04/625@, утверждающий ранее действующую форму справки.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Изменены правила бухучета в кредитных организациях

На основании изменений, внесенных Банком России от 08.07.2016 N 4065-У в правила ведения бухгалтерского учета в Российских кредитных организациях, с 1 января 2017 года оформление ежегодных балансов и балансов, связанных с ними, будет производиться по состоянию на 31 декабря, а не на 1 января, как было ранее.

В частности, на 31 декабря будет составляться ежедневный баланс исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря, а также ежедневный баланс исходя из учетных цен на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря. Осуществление урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам кредитных организаций будет осуществляться на 31 декабря, а не на 1 января.

Баланс кредитной организации Российской Федерации дополнен строками 299 и 299_1, являющимися итоговыми по счетам N 526 и 528, также изменены графы сводной ведомости оборотов, исходя из новых правил, связанных с переносом даты формирования балансов с 1 января на 31 декабря.

01.01.2017 Изменены сроки представления сведений в Пенсионный фонд РФ

Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"" внесены изменения в Федеральный закон от 01.04.96 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", согласно которым с 01.01.2017 сведения, связанные с уплатой страховых взносов, представляются в налоговые органы, а сведения, относящиеся к трудовым отношениям, в том числе, о страховом стаже - в Пенсионный фонд РФ.

Изменены срок и периодичность представления сведений в ПФР о каждом работающем застрахованном лице. По новым правилам отчетность представляется ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (ранее такие сведения представлялись ежеквартально на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца; в форме электронного документа - не позднее 20-го числа второго календарного месяца).

Изменена и сумма штрафа за непредставление, либо представление неполных сведений о застрахованных лицах, которая составляет 500 рублей в отношении каждого лица (ранее - 5% от суммы страховых взносов). Также установлен новый штраф в размере 1000 рублей за несоблюдение страхователями порядка представлений сведений в электронной форме.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 НК РФ дополнен главой 34 "Страховые взносы". Функции контроля за уплатой страховых взносов переданы налоговым органам

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлены новые правила взимания страховых взносов, применяемые с 1 января 2017 года.

При этом страховыми взносами признаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение соответствующего страхового обеспечения, а также взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

В частности, установлено, что законодательство о налогах и сборах состоит и из законодательства о страховых взносах; страховые взносы устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом. То есть проведение проверок правильности исчисления и уплаты страховых взносов, представление отчетности, наложение штрафов и пеней с 2017 года осуществляется по правилам первой части НК РФ.

К отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения законодательство о налогах и сборах не применяется.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы от внебюджетных фондов налоговым органам.

Налоговый кодекс дополнен новой главой 34 "Страховые взносы", которой определены плательщики страховых взносов, объекты обложения, база для исчисления, не подлежащие обложению страховыми взносами суммы, расчетный и отчетные периоды, тарифы, порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

Одновременно с 01.01.2017 Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ признан утратившим силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Созданы равные условия налогообложения российских и иностранных компаний для ведения бизнеса в РФ

Федеральным законом от 03.07.2016 N 244-ФЗ внесены изменения в первую часть НК РФ в отношении налогоплательщиков - иностранных организаций. В частности, установлен порядок поставки на учет и снятия с учета в налоговом органе иностранных организаций, правила использования ими личного кабинета налогоплательщика. Определено, что взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков - иностранных организаций осуществляется в электронной форме.

Документ направлен на создание равных условий ведения бизнеса в РФ для российских и иностранных компаний.

Иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, в т.ч. через Интернет, по состоянию на 01.01.2017, должны подать заявление о постановке на учет в налоговых органах не позднее 30.01.2017.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Уточнен стандарт бухучета доходов и расходов некредитных финансовых организаций

Указанием Банка России от 20.05.2016 N 4022-У уточнен стандарт бухучета доходов и расходов для следующих некредитных финансовых организаций:

профессиональных участников рынка ценных бумаг;
акционерных инвестиционных фондов;
организаторов торговли;
центральных контрагентов;
клиринговых организаций;
специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда;
управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда,
бюро кредитных историй;
кредитных рейтинговых агентств;
страховых брокеров.

Соответствующие изменения внесены в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Правило о максимальных суммах банковских гарантий будет применяться при принятии банковских гарантий налоговыми органами с 1 января 2017 года

Федеральным законом от 5 апреля 2016 года N 101-ФЗ статья 74_1 НК РФ дополнена пунктом 8_1 , определяющим, что максимальные суммы одной банковской гарантии и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, включенным в перечень, для принятия указанных гарантий налоговыми органами должны устанавливаться Правительством РФ в зависимости от величины собственных средств (капитала), значений обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", и иных критериев.

Данное правило будет применяться к правоотношениям по принятию банковских гарантий налоговыми органами, возникающим с 1 января 2017 года.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Утвержден отраслевой стандарт бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций

Положением Банка России от 03.02.2016 N 532-П утвержден отраслевой стандарт бухучета - порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций.

Положением установлено, что некредитные финансовые организации составляют годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность; также определены порядок и требования к ее составлению.

При применении положения некредитные финансовые организации руководствуются МСФО и разъяснениями к ним, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Положение применяется:

акционерными инвестиционными фондами, кредитными рейтинговыми агентствами, страховыми брокерами - начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2017 года по состоянию на 31 марта 2017 года;
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли, центральными контрагентами, клиринговыми организациями, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй - за первый квартал 2018 года по состоянию на 31 марта 2018 года.

01.01.2017 Утвержден отраслевой стандарт бухучета договоров аренды некредитных финансовых организаций

Положением Банка России от 28.12.2015 N 524-П утвержден отраслевой стандарт бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями. При применении Положения некредитные финансовые организации руководствуются МСФО и разъяснениями к ним, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Положение применяется:

микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами - с 1 января 2018 года;
сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами - с 1 января 2019 года.

Положение зарегистрировано в Минюсте РФ 2 февраля 2016 года N 40917.

01.01.2017 Утвержден отраслевой стандарт бухучета - порядок исправления ошибок в учете и отчетности некредитных финансовых организаций

Положением Банка России от 28.12.2015 N 523-П утвержден отраслевой стандарт бухгалтерского учета - порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями.

Положением даны понятие ошибки и критерии ее существенности, а также установлен порядок исправления ошибок.

При применении Положения некредитные финансовые организации руководствуются МСФО и разъяснениями к ним, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Положение применяется:

микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами - с 1 января 2018 года;
сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами - с 1 января 2019 года.

Положение зарегистрировано в Минюсте РФ 27 января 2016 года N 40826.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Утвержден отраслевой стандарт бухучета событий после окончания отчетного периода некредитными финансовыми организациями

Положением Банка России от 16.12.2015 N 520-П утвержден порядок бухгалтерского учета событий после окончания отчетного периода для некредитных финансовых организаций.

Положением установлено, что при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитная финансовая организация оценивает последствия события после окончания отчетного периода в денежном выражении, делает соответствующий расчет и обеспечивает обоснование такого расчета.

При применении Положения некредитные финансовые организации руководствуются МСФО и разъяснениями к ним, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Положение применяется микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами - с 1 января 2019 года.

Положение зарегистрировано в Минюсте РФ 22.01.2016 N 40722.

01.01.2017 Установлен отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и активов некредитными финансовыми организациями

Положением Банка России от 4 сентября 2015 года N 490-П установлен Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями.

Согласно Положению отложенные налоговые обязательства отражаются на пассивном балансовом счете N 61701 "Отложенное налоговое обязательство", отложенные налоговые активы - на активных балансовых счетах N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам" и N 61703 "Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам".

Также приведены примеры корреспонденции счетов для отражения в бухгалтерском учете операций по отложенным налоговым обязательствам и активам.

Настоящее Положение применяется микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами с 1 января 2019 года.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

Налог на добавленную стоимость

13.03.2017 Декларацию по НДС изменили

Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ внесены изменения в форму налоговой декларации по НДС.

Теперь в разделе 8 пишется все количество номеров ГТД, каждый в своей строке, тогда как сейчас эта строка одна, в которой отражаются все номера.

Кроме того, входной НДС, который предъявили подрядчики, в разделе 3 отражается отдельно и в составе общей суммы вычета (строки 125 и 120).

Декларация дополнена строками для компаний, которые работают на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.

Порядок заполнения декларации дополнен правилами для налоговых агентов иностранных компаний, которые оказывают услуги в электронной форме. По каждой иностранной организации агент должен заполнить свой раздел 2 декларации.

Новая форма декларации по НДС применяется начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

25.02.2017 Утверждена форма декларации по НДС при оказании электронных услуг иностранными организациями

Приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ утверждена форма налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. Установлены порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде.

Декларацию представляют иностранные организации, оказывающие электронные услуги российским потребителям. Представление декларации возможно после постановки на учет в российском налоговом органе.

Новая форма применяется с отчета за I квартал 2017 года.

02.01.2017 Утвержден порядок освобождения от НДС при производстве медтоваров

Согласно пп.1 п.2 ст.149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий. Положения применяются при условии представления в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 01.01.2017 также регистрационного удостоверения.

Также не подлежит налогообложению ввоз на территорию Российской Федерации сырья и комплектующих изделий, которые предназначены для производства указанных товаров, и аналоги которых не производятся в Российской Федерации (п.2 ст.150 НК РФ). Положения применяются при условии представления в таможенные органы документа, подтверждающего целевое назначение таких сырья и комплектующих изделий и отсутствие их аналогов.

Приказ Минпромторга России от 11.11.2016 N 4008 утвердил Порядок выдачи документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих изделий, которые предназначены для производства медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Порядком определены место, условия подачи заявления о выдаче документа, а также установлено его оформление.

Дата вступления в силу - 02.01.2017

01.01.2017 Изменен перечень медтоваров, освобожденных от НДС

В соответствии с пп.1 п.2 ст.149 и пп.2 ст.150 НК РФ медицинские товары отечественного и зарубежного производства, перечень которых утверждается Правительством РФ, освобождены от НДС. В связи с переходом с 01.01.2017 на новую редакцию ОКПД2 Постановлением Правительства РФ от 31.12.2016 N 1581 внесены изменения в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежат обложению НДС, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 года N 1042.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Обновлен Перечень кодов товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10%

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2016 N 1527 изложен в новой редакции Перечень кодов товаров для детей, облагаемых при реализации НДС по ставке 10%.

Изменения внесены в связи с переходом с 01.01.2017 на применение нового Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Услуги, оказываемые в рамках арбитража, освобождены от НДС

Федеральным законом от 28.12.2016 N 463-ФЗ освобождены от НДС услуги, оказываемые в рамках арбитража (третейского разбирательства), которые администрируеюся постоянно действующим арбитражным учреждением.

Законом отражается сложившийся в судебной практике подход, в силу которого НДС не начисляется на сумму арбитражного сбора.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Изменен перечень печатных изданий и книжной продукции, облагаемых НДС по ставке 10%

В соответствии с пп.3 п.2 ст.164 НК РФ книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера облагается НДС по ставке 10%.

В связи с переходом с 01.01.2017 на новую редакцию ОКПД2 Постановлением Правительства РФ от 23.12.2016 N 1459 внесены изменения в перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации НДС по ставке 10%, которые утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 года N 41.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Изменен перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Согласно пп. 1 и 2 п. 2 ст. 164 НК РФ при реализации продовольственных товаров и товаров для детей налогообложение производится по ставке 10 %.

В связи с переходом с 01.01.2017 на новую редакцию ОКПД2 Постановлением Правительства РФ от 17.12.2016 N 1377 внесены изменения в перечни кодов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Продлен срок действия применения льгот по НДС

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ освободил от обложения НДС услуги по реализации иностранным лицам прав на проведение чемпионата мира FIA "Формула-1", а также рекламных услуг, реализуемых организацией, которая приобрела права на проведение чемпионата мира FIA "Формула-1" в городе Сочи.

Данная льгота будет применяться с 01.01.2017 по 31.12.2020.

Кроме того, Закон установил льготную ставку НДС в размере 0% в отношении реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования дальнего сообщения.

Срок действия данной льготы установлен до 31.12.2029. Ранее такие операции облагались НДС по ставке 10%.

Также продляется действие ставки НДС 0% в отношении:

услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города Севастополя - до 01.01.2019;
услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении - до 31.12.2029.

В связи с расширением сферы применения института поручительства налогоплательщику предоставляется право на применение заявительного порядка возмещения НДС в случае, если обязательства по уплате налога обеспечены поручительством. При этом поручительство предусматривает обязанность поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму НДС, излишне полученную в результате возмещения налога в заявительном порядке, если будет отменено решение о возмещении налога.

Законом также устанавливаются требования, которым должен соответствовать поручитель. Данные нормы будут применяться к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 01.07.2017. В соответствии с Законом операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком, освобождаются от обложения НДС.

01.01.2017 Увеличен допустимый объем рекламы одного номера периодического печатного издания в целях исчисления НДС по ставке 10%

В соответствии с п.3 ч.2 ст.164 НК РФ налогоплательщиком уплачивается НДС при реализации периодических печатных изданий по ставке 10%, при условии, что реклама не превышает 40% объема одного номера такого издания.

Федеральным законом от 30.11.2016 N 408-ФЗ увеличен допустимый объем рекламы одного номера периодического печатного издания с 40% до 45%, в целях применения ставки НДС в размере 10%.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Утверждены форма и формат уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

С 01.01.2017 иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, подлежит постановке на учет в налоговом органе на территории РФ. При непредставлении в установленный срок декларации по НДС налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня истечения этого срока уведомляет организацию о необходимости ее представить.

Приказом ФНС России от 28.09.2016 N ММВ-7-15/516@ утверждены форма и формат уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

Уведомление направляется в электронной форме в формате PDF.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Конкретизированы характеристики технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС

Постановлением Правительства РФ от 07.11.2016 N 1142 внесены изменения в перечень технического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению НДС, в частности в позициях ТН ВЭД ЕАЭС 8451 80 300 9 и ТН ВЭД ЕАЭС 845140 000 9 уточнены технические характеристики моделей машин, аналоги которых не производятся в РФ и ввоз которых на территорию РФ не облагается НДС.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Утвержден перечень кодов видов племенных животных, птиц и племенной биопродукции, освобождаемой от уплаты НДС

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2016 N 1069 утвержден перечень кодов видов племенных животных, птиц и племенной биопродукции, ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а так же реализация (передача для собственных нужд) освобождены от уплаты НДС.

Одновременно признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 20.12.2014 N 1435.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Дополнен и конкретизирован список технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС

Постановлением Правительства РФ от 17.09.2016 N 935 внесены изменения в перечень технического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению НДС. В частности, уточнены технические характеристики моделей печи, калиндровой линии, редукционно-калибровочного блока, генераторной установки, аналоги которых не производятся в РФ и ввоз которых на территорию РФ не облагается НДС.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Изменения в НК РФ в связи с отменой ОКВЭД, ОКУН, ОКП и применением новых классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2

С 1 января 2017 года применяются новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) в связи с отменой Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1), Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред.1.1), Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93, Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД) ОК 034-2007 (КПЕС 2002), Общероссийского классификатора услуг населению (ОКУН) ОК 002-93 и Общероссийского классификатора продукции (ОКП) ОК 005-93.

В связи с этим Федеральным законом от 03.07.2016 N 248-ФЗ в главах 21 "Налог на добавленную стоимость", 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения", 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" и 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ:

наименование "Общероссийский классификатор продукции" заменено на "Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности";
наименования "Общероссийский классификатор услуг населению" и "Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" заменены на "Общероссийский классификатор видов экономической деятельности".

Также Законом уточняется понятие "бытовые услуги", используемое для целей налогообложения при применении специальных налоговых режимов.

01.01.2017 Установлены правила налогообложения при продаже контента через интернет

С 1 января 2017 года иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, обязаны уплачивать НДС. Соответствующие требования установлены Федеральным законом от 03.07.2016 N 244-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Принятый закон вводит на территории Российской Федерации механизм налогообложения электронных услуг на территории того государства, в котором проживает потребитель. Для этого в Налоговый кодекс введено понятие "электронные услуги", установлен их перечень, а местом реализации электронных услуг признано место нахождения покупателя.

К электронным услугам отнесены предоставление через интернет прав на использование программ для компьютеров, в том числе игр и баз данных, а также оказание рекламных услуг в интернете, услуг по размещению объявлений, по поддержке электронных ресурсов, использование электронных книг, музыки, видео и другие.

Также установлено, что оказание услуг иностранными организациями через информационно-телекоммуникационную сеть, местом реализации которых является территория РФ, не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации в РФ в целях налогообложения прибыли.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 С 1 января 2017 года при представлении налоговой декларации по НДС в электронной форме, пояснения по ней тоже должны предсталяться в электронной форме

Федеральным законом от 1 мая 2016 года N 130-ФЗ установлено, что налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Если такие пояснения представляются на бумаге, то они не считаются представленными.

Соответственно, законом устанавливается и ответственность за непредставление электронных пояснений (или уточнёнки) и санкции аналогичны установленным за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений (по статье 129_1 НК РФ - при однократном нарушении штраф 5000 рублей, при повторном в течение года - 20 тысяч рублей).

Налог на прибыль организаций

01.01.2017 Уточнен порядок учета расходов организации на освоение нового морского месторождения углеводородного сырья

Федеральным законом от 28.12.2016 N 463-ФЗ регламентируется порядок учета расходов на освоение нового морского месторождения углеводородного сырья при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Теперь налогоплательщик вправе отнести часть или всю сумму понесенных расходов на освоение природных ресурсов к расходам по деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, осуществляемой на ином участке (иных участках) недр.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Ограничен перенос убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах

Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ увеличен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы (ст.251 НК РФ). К ним отнесены следующие доходы:

полученные акционерным обществом, все акции которого принадлежат Российской Федерации, от реализации акций иных организаций, при условии перечисления таких доходов в полном объеме в федеральный бюджет;
в виде услуг от сделок по предоставлению поручительства, если все стороны сделок являются российскими организациями, не являющимися банками. При этом такие сделки не признаются контролируемыми.

Законом установлен новый порядок исчисления налоговой базы по КГН. Консолидированная налоговая база определяется как сумма всех налоговых баз участников КГН. В налоговую базу каждого участника КГН, которая включается в консолидированную налоговую базу, не включаются доходы участников КГН, подлежащих обложению налогом у источника выплаты доходов. Убытки, полученные участниками КГН в отчетном (налоговом) периоде, суммируются. Консолидированная налоговая база такого периода определяется с учетом сумм убытков всех участников КГН. При этом такая сумма убытков учитывается в размере, не превышающем 50% консолидированной налоговой базы такого периода.

Определено, что если в отчетном (налоговом) периоде убыток получен всеми участниками КГН, то консолидированная налоговая база признается равной нулю.

Теперь налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах при условии, что за отчетный (налоговый) период с 01.01.2017 по 31.12.2020 налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии с порядком, установленным НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы. Указанный порядок учета убытков не применяется при исчислении налоговой базы, к которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль организации в размере 0% с зачислением в федеральный бюджет, а также для резидентов особой экономической зоны Калининградской области.

Кроме того, установлено, что на период 2017-2020 годов сумма налога, которая подлежит уплате в федеральный бюджет, исчисляется по ставке 3% (ранее - 2%), а сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъектов РФ, исчисляется по ставке 17% (ранее - 18%).

01.01.2017 Изменен порядок определения суммы резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли

Федеральным законом от 30.11.2016 N 405-ФЗ внесены изменения в порядок отнесения резервов по сомнительным долгам на расходы в целях налогообложения прибыли:

сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки текущего налогового периода;
при исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период;
сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату сравнивается с остатком резерва, который определяется как разница между резервом, исчисленным на предыдущую отчетную дату и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Утвержден перечень государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с Российской Федерацией

Приказом ФНС России от 30.09.2016 N ММВ-7-17/527@ утвержден Перечень государств (территорий), с которыми у Российской Федерации отсутствуют международные договоры об избежании двойного налогообложения.

Одновременно признан утратившим силу приказ ФНС России от 04.03.2016 N ММВ-7-17/117@.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Изменена Классификация основных средств

Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, изложена в новой редакции. Новая Классификация разработана на основании Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008).

Также исключена норма о возможности использования Классификации для целей бухучета.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Расходы по проведению независимой оценки квалификации уменьшат налогооблагаемую базу

Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ внес изменения в НК РФ по НДФЛ, налогу на прибыль, ЕСХН, по УСН в части учета расходов работодателя на проведение независимой оценки квалификации.

Освобождаются от НДФЛ суммы платы за проведение независимой оценки квалификации налогоплательщика на соответствие профессиональным стандартам. Также Законом установлен социальный налоговый вычет при определении налоговой базы по налогу в сумме, уплаченной налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность, в размере фактически произведенных расходов. К прочим расходам, в целях исчисления налога на прибыль, относятся расходы налогоплательщика на прохождение независимой оценки квалификации, при условии соблюдения определенных требований, аналогичных для расходов на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Предусмотрена обязанность сохранности документов налогоплательщиком, подтверждающих расходы на прохождение работником независимой оценки квалификации, в течение всего срока действия договора по оказанию указанных услуг и одного года работы работника, который проходил такую оценку, но не менее четырех лет.

В части ЕСХН и УСН установлено, что при определении налогооблагаемой базы налогоплательщики, применяющие указанные системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы по проведению независимой оценки квалификации.

Закон действует с 1 января 2017 года.

01.01.2017 Установлены правила налогообложения при продаже контента через интернет

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Понижена ставка по налогу на прибыль для участников специальных инвестиционных проектов

Федеральным законом от 23 мая 2016 года N 144-ФЗ внесены изменения в Налоговый Кодекс РФ в частности, введены понятия налоговых льгот в порядок исчисления налога на прибыль организации для участников специальных инвестиционных проектов, урегулирован порядок применения повышающих (понижающих) коэффициентов в норме амортизации основных средств.

Также Законом установлены особенности, размеры и сроки применения льготной налоговой ставки по налогу на прибыль организации к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, как включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов, так и теми, для которых включение в реестр не требуется.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 С 1 января 2017 года взносы, перечисленные в резервный фонд и фонды персональной ответственности туроператора, и расходы, понесенные туроператорами за счет средств фонда, не учитываются при расчете налога на прибыль организаций

В связи с возникшей ситуацией в сфере туристического бизнеса в прошлом году от государства потребовалось внесение изменений в законодательство о туристской деятельности. Теперь Федеральным законом от 1 мая 2016 года N 128-ФЗ нормы Налогового кодекса РФ приведены в соответствие с изменениями положений законодательства о туристской деятельности.

Взносы, перечисленные в резервный фонд и фонды персональной ответственности туроператора в сфере выездного туризма, и расходы, понесенные туроператорами за счет средств фонда, с 1 января 2017 года не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Сейчас такие льготы предусмотрены для компенсационного фонда, который переименован в резервный фонд.

Налог на доходы физических лиц

01.04.2017 Утверждена новая форма налогового уведомления физическим лицам

Приказом ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@ утверждена новая форма налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщикам - физическим лицам, необходимого для уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц не удержанного агентом.

Одновременно признан утратившим силу приказ ФНС от 25.12.2014 N ММВ-7-11/673@ "Об утверждении формы налогового уведомления".

Дата вступления в силу - 01.04.2017

01.01.2017 В положения по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование внесены изменения

Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ по всему тексту НК РФ вносятся изменения, направленные на уточнение и дополнение норм, касающихся администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В частности, п.2, 8, 9 и 16 ст.431 НК РФ, в соответствии с которыми плательщики страховых взносов вправе сумму страховых взносов по ВНиМ уменьшить на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, продлен до 31.12.2020 включительно.

Данные нормы вступают в силу с 01.01.2017.

01.01.2017 Расширен перечень льгот по НДФЛ

Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ расширен перечень льгот по НДФЛ.

От обложения НДФЛ освобождены доходы в денежной и натуральной форме, полученные российскими спортсменами, включенными в программу XV Паралимпийских летних игр 2016 года, а также тренерами и специалистами, обеспечившими подготовку таких спортсменов.

Также от НДФЛ освобождены доходы, выплачиваемые физическим лицам из средств избирательных фондов кандидатов в депутаты Государственной Думы.

Действие данной льготы распространяется на доходы, полученные с 01.01.2016.

Кроме того, освобождены от обложения НДФЛ доходы в виде выплат, полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
репетиторство;
уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.

Законом предоставлено право субъектам Российской Федерации устанавливать иные виды услуг, доходы от которых будут освобождаться о НДФЛ.

Указанные нормы закона вступают в силу с 01.01.2017.

01.01.2017 Установлена возможность получения социального налогового вычета по НДФЛ у работодателя до окончания налогового периода

В соответствии с пп.4 п.1 ст.219 НК РФ право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет, заключенному со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей - в размере фактически произведенных расходов. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода при представлении в налоговые органы налоговой декларации, а также у работодателя в случае, если взносы по договору добровольного страхования жизни удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

Федеральным законом от 30.11.2016 N 403-ФЗ установлена возможность получения налогоплательщиком указанного социального налогового вычета у работодателей до окончания налогового периода, при условии подтверждения такого права налоговым органом, что исключит необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Освобождены от НДФЛ доходы волонтеров чемпионата мира по футболу FIFA 2018, Кубка конфедераций FIFA 2017

Федеральный закон от 30.11.2016 N 398-ФЗ освобождает от обложения НДФЛ доходы волонтеров в натуральной форме и выплаты на возмещение понесенных расходов, полученные при исполнении гражданско-правовых договоров, заключенных с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018".

Срок действия льготы установлен до 31.12.2018 включительно.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Налоговыми агентами признаны организации, перечисляющие суммы денежного довольствия персоналу Вооруженных Сил РФ

Федеральным законом от 30.11.2016 N 399-ФЗ признаются налоговыми агентами российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы и иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала Вооруженных Сил Российской Федерации, а также определяются особенности учета в налоговых органах таких организаций на основании заявлений, представляемых в налоговые органы по месту своего нахождения. В этих заявлениях указываются муниципальные образования, в бюджеты которых подлежит перечислению НДФЛ.

Также законом предусматривается, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом с таких выплат, будет перечисляться в бюджет по месту учета налогового агента в налоговых органах.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017Установлены коэффициенты-дефляторы на 2017 год

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 установлены коэффициенты-дефляторы на 2017 год в следующих размерах:

в целях применения НДФЛ - 1,623;
в целях применения УСН - 1,425;
в целях применения ЕНВД - 1,798;
в целях применения патентной системы налогообложения - 1,425;
в целях применения налога на имущество физических лиц - 1,425;
в целях применения торгового сбора - 1,237.

01.01.2017 Утвержден перечень организаций, выплаты дополнительного поощрения в области спорта которых освобождены от НДФЛ

В соответствии с п.20_1 ст.217 НК РФ, постановлением Правительства РФ от 27 августа 2016 года N 852 утвержден перечень некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений, чьи единовременные выплаты спортсменам, тренерам и иным специалистам не облагаются НДФЛ.

Постановление действует с 1 января 2017 года.

01.01.2017 Установлена новая форма справки подтверждения получения либо неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Сумма премии Президента РФ за вклад в укрепление единства российской нации освобождена от НДФЛ

Постановлением Правительства РФ от 03.08.2016 N 752 премия Президента РФ за вклад в укрепление единства российской нации внесена в перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства, туризма и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению, таким образом эта премия освобождена от НДФЛ.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Расходы по проведению независимой оценки квалификации уменьшат налогооблагаемую базу

Закон действует с 1 января 2017 года.

01.01.2017 Доходы от бонусных программ освобождены от НДФЛ

Федеральный закон от 03.07.2016 N 242-ФЗ освобождает от обложения НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиком в результате участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт. Также установлен перечень случаев, при которых указанные доходы не освобождаются от обложения НДФЛ. Дата вступления в силу - 01.01.2017

Налог на имущество организаций

01.01.2017 Установлены льготы по налогу на имущество для участников инновационного центра "Сколково"

Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, освобождается от уплаты налога на имущество организации. Одним из исключений является передача движимого имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п.2 ст.105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Законом установлено, что указанные исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Установлены льготные ставки налога на имущество в отношении железнодорожных путей

Федеральным законом от 28.12.2016 N 464-ФЗ установлены предельные ставки налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, которые не могут превышать:

2017 год в размере 1 %;
2018 год в размере 1,3 %;
2019 год в размере 1,3 %;
2020 год в размере 1,6 %.

В отношении впервые вводимых в эксплуатацию объектов железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, принятых на учет в состав основных средств с 01.01.2017, установлен коэффициент в размере 0% в течение первого налогового периода.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Расширен перечень имущества, облагаемого по ставке 0%

Федеральным законом от 03.07.2016 N 242-ФЗ "О внесении изменений в статью 105_15 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в части налога на имущество организаций предусмотрены следующие изменения. Установлено, что вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений теперь определяется в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (изменения в статью 378.2 НК РФ).

Расширен перечень видов недвижимого имущества, которое облагается налогом на имущество с применением нулевой налоговой ставки (изменения в статью 380 НК РФ). К такому имуществу отнесены объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, которые связаны с пользованием участков недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

Единый налог на вмененный доход

08.02.2017 Изменены форма и порядок заполнения декларации по ЕНВД

Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@ внесены изменения в форму налоговой декларации по ЕНВД, порядок её заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Изменения обусловлены вступлением в силу с 01.01.2017 ст.2 Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ, которой определено, что исчисленная за налоговый период сумма единого налога уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, вне зависимости от осуществления выплат работникам вознаграждений.

Новая редакция декларации применяется начиная с представления отчетности за I квартал 2017 года.

01.01.2017 Утверждены новые коды бытовых услуг для применения НК РФ

В связи с началом действия с 1 января 2017 года новых ОКВЭД 2 и ОКПД 2 распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р установлены коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2 и ОКПД 2, относящихся к бытовым услугам, для целей применения глав 26_2 "Упрощенная система налогообложения", 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" и 26_5 НК РФ "Патентная система налогообложения".

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017Установлены коэффициенты-дефляторы на 2017 год

в целях применения НДФЛ - 1,623;
в целях применения УСН - 1,425;
в целях применения ЕНВД - 1,798;
в целях применения патентной системы налогообложения - 1,425;
в целях применения налога на имущество физических лиц - 1,425;
в целях применения торгового сбора - 1,237.

01.01.2017 Изменения в НК РФ в связи с отменой ОКВЭД, ОКУН, ОКП и применением новых классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2

наименование "Общероссийский классификатор продукции" заменено на "Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности";
наименования "Общероссийский классификатор услуг населению" и "Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" заменены на "Общероссийский классификатор видов экономической деятельности".

01.01.2017 Продлён срок действия ЕНВД

Федеральным законом от 02.06.2016 N 178-ФЗ продлён срок действия ЕНВД до 1 января 2021 года.

У индивидуальных предпринимателей появилась возможность уменьшить сумму исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных не только при выплате вознаграждений работникам, но и в отношении себя. Данные изменения внесены в статью 346_32 Налогового кодекса РФ.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

01.01.2018 Изменилась Книга учета доходов и расходов при УСН

Приказом Минфина России от 07.12.2016 N 227н внесены изменения в форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядок её заполнения.

В форму включен новый раздел V, в котором отражаются суммы уплаченного торгового сбора. Раздел заполняют плательщики с объектом налогообложения "доходы".

Также порядок заполнения приведен в соответствие с действующим законодательством в части простановки печати на бланке формы и отражения в форме страховых взносов.

Дата вступления в силу - 01.01.2018

01.01.2017 Утверждены новые коды бытовых услуг для применения НК РФ

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Установлены коэффициенты-дефляторы на 2017 год

в целях применения НДФЛ - 1,623;
в целях применения УСН - 1,425;
в целях применения ЕНВД - 1,798;
в целях применения патентной системы налогообложения - 1,425;
в целях применения налога на имущество физических лиц - 1,425;
в целях применения торгового сбора - 1,237.

01.01.2017 Расходы по проведению независимой оценки квалификации уменьшат налогооблагаемую базу

Закон действует с 1 января 2017 года.

01.01.2017 Изменения в НК РФ в связи с отменой ОКВЭД, ОКУН, ОКП и применением новых классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2

наименование "Общероссийский классификатор продукции" заменено на "Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности";
наименования "Общероссийский классификатор услуг населению" и "Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" заменены на "Общероссийский классификатор видов экономической деятельности".

01.01.2017 Изменены условия применения УСН

С 1 января 2017 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ повышены суммы предельных доходов налогоплательщиков по итогам отчетных периодов, при которых они имеют право применять или перейти на УСН.

Так, предельная сумма дохода организации, дающая право на применение УСН, увеличена с 45 миллионов рублей до 90 миллионов рублей; остаточная стоимость основных средств, при которой организация может применять УСН, повышена со 100 миллионов до 150 миллионов рублей.

Также с 60 до 120 миллионов рублей увеличена пороговая сумма дохода за год, при превышении которой налогоплательщик теряет право применять УСН.

Индексация предельного размера доходов организации, ограничивающего право организации перейти на УСН, а также индексация предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающего право налогоплательщика на применение УСН, приостановлена до 01.01.2020.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

Страховые взносы

20.01.2017 Утвержден порядок формирования, использования, хранения, приема и передачи документов в форме электронного документа в ПФР

Приказом Минтруда России от 14.12.2016 N 731н определены правила формирования, использования, хранения, приема и передачи документов в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, в ПФР, при обмене информацией между ПФР и организациями, с которыми ПФР или его территориальными органами заключены соглашения об информационном обмене, в том числе с государственными органами, органами местного самоуправления, страхователями, организациями, осуществляющими доставку пенсий, кредитными организациями, негосударственными пенсионными фондами.

Прием и передача электронных документов осуществляется участниками информационного взаимодействия по каналам связи и на машинных носителях информации. При этом участники информационного взаимодействия обязаны использовать средства, обеспечивающие защиту информации от несанкционированного доступа способом шифрования, гарантирующие достоверность информации на основе применения ЭП, достаточные для обеспечения конфиденциальности информационного взаимодействия участников информационного взаимодействия, а также для подтверждения авторства, целостности и подлинности электронного документа.

Приказ Минздравсоцразвития России от 27.11.2009 N 926н признан утратившим силу с 20 января 2017 года.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 09.01.2017.

Дата вступления в силу - 20.01.2017

09.01.2017 В регламент предоставления ФСС России государственной услуги по приему документов, необходимых для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, внесены изменения

Приказом Минтруда России от 08.12.2016 N 721н уточняется, что заявители могут участвовать в правоотношениях по получению государственной услуги через законного представителя или доверенное лицо.

При этом личное участие заявителей не лишает их права иметь представителя, равно как и участие представителя не лишает заявителей права на личное участие в правоотношениях по получению государственной услуги.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 28.12.2016.

Дата вступления в силу - 09.01.2017

01.01.2017 В положение об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан внесены уточнения

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2016 N 1573 уточняется, что средний дневной заработок для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком в соответствии с частью 3_3 статьи 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленных на 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком, в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Изменены сроки уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения

Федеральным Законом от 28.12.2016 N 473-ФЗ продлевается с 20 до 28 числа каждого месяца срок перечисления регионами в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования страхового взноса неработающего населения.

Также уточняется, что размер страхового взноса округляется до первого знака после запятой.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Продлен срок действующих тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование до 2019 года

Федеральным законом от 28.12.2016 N 475-ФЗ продлевается до 2019 года действующий тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации) в отношении большинства плательщиков.

Кроме того, продлен до 2023 года срок применения пониженных тарифов страховых взносов для IT-компаний.

Законом не касается плательщиков, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Уточнены правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Постановлением Правительства РФ от 22.12.2016 N 1434 внесены изменения в Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Изменениями определено, что:

объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов должны определяться в соответствии со статьей 20_1 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
уплата страховых взносов должна производиться в валюте РФ;
в рамках контроля за соблюдением страхователем требований законодательства РФ должны оцениваться правильность исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов страховщику, а также правомерность произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017До 2019 года сохранены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Федеральным законом от 19.12.2016 N 456-ФЗ установлено, что в 2014-2019 годах для страхователей - организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, производящих выплаты физическим лицам, за исключением страхователей, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов, - применяется тариф страхового взноса 22 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10 процентов (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов).

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017Установлены тарифы страховых взносов для участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя

Федеральный закон от 19.12.2016 N 448-ФЗ установил пониженные тарифы страховых взносов для организаций и ИП, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (участник свободной экономической зоны) в размерах:

на обязательное пенсионное страхование - 6,0%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5%;
на обязательное медицинское страхование - 0,1%.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Определены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов

Федеральным законом от 19.12.2016 N 419-ФЗ установлено, что в 2017 году и в плановый период 2018 и 2019 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний должны уплачиваться страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Кроме того, Законом N 419-ФЗ предусмотрены льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Начиная с 1 января 2017 года пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет исчисляться в соответствии с законодательством о налогах и сборах

Постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 N 1340 установлено, что в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).

Также начиная с 1 января 2017 года средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017Утверждена новая форма расчета по страховым взносам

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017Утверждена новая форма 4-ФСС

Приказ применяется при представлении формы 4-ФСС начиная с I квартала 2017 года.

01.01.2017 НК РФ дополнен главой 34 "Страховые взносы". Функции контроля за уплатой страховых взносов переданы налоговым органам

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017Уточнены правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска

Постановлением Правительства РФ от 17.06.2016 N 551 внесены изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденные постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713.

Изменениями закреплено, что, если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, такой страхователь в соответствующем году подлежит отнесению к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, указанными в отношении этого страхователя в Едином государственном реестре юридических лиц.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

Акцизы

01.01.2017 Дополнен перечень подакцизных товаров

Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ включены в перечень подакцизных товаров одноразовые электронные системы доставки никотина, никотинсодержащие жидкости, а также табачные изделия, предназначенные для потребления путём нагревания (нагреваемый табак).

Увеличен в два раза размер ставок акцизов, установленных действующим законодательством о налогах и сборах в отношении вин, изготовленных без добавления ректификованного этилового спирта, вин с защищённым географическим указанием, с защищённым наименованием места происхождения (за исключением игристых вин (шампанских)).

Специфические ставки акцизов на все виды табачной продукции, установленные на 2017 год, предлагается увеличить на 10%, а ставки акцизов на 2018 и 2019 годы проиндексировать на 10% к предыдущему году.

Ставки акциза на автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, на дизельное топливо, на средние дистилляты в 2017-2019 годах установлены на уровне 2016 года.

Указанные изменения вступают в силу с 01.01.2017.

Государственная пошлина

01.01.2017 Установлен размер госпошлины при подаче заявления о банкротстве

Федеральный закон от 30.11.2016 N 407-ФЗ в соответствии с пп.5 п.1 ст.333_21 НК РФ установил размер государственной пошлины при подаче заявления о признании должника несостоятельным (банкротом):

для физических лиц - 300 рублей;
для организаций - 6000 рублей.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Изменены основания применения понижающего коэффициента 0,7 к размеру госпошлины за совершение юридически значимых действий в отношении физических лиц

Федеральным законом от 30.11.2016 N 402-ФЗ предусмотрено изменение оснований применения понижающего коэффициента 0,7 к размеру государственной пошлины при оказании государственных услуг физическим лицам. Из оснований применения указанного коэффициента исключено условие о необходимости получения результата услуги в электронной форме.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

Транспортный налог

26.02.2017 Утверждена новая форма декларации по транспортному налогу

Приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ утверждены форма и формат налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядок ее заполнения.

Новая декларация не требует заверения печатью налогоплательщика.

В новой декларации налогоплательщик может указать налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, имеющему разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированному в реестре транспортных средств системы взимания платы (ПЛАТОН).

Также в декларации указывается общая сумма налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом данного региона. При этом такое согласование должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется декларация.

Уточнены правила заполнения декларации в случае, если регистрация либо снятие с регистрации транспортного средства произошли до или после 15-го числа соответствующего месяца.

Новая форма применяется с отчетности за 2017 год.

Одновременно признан утратившим силу приказ ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ .

Дата вступления в силу - 26.02.2017

Патентная система налогообложения

01.01.2017 Утверждены новые коды бытовых услуг для применения НК РФ

Дата вступления в силу - 01.01.2017

01.01.2017 Установлены коэффициенты-дефляторы на 2017 год

в целях применения НДФЛ - 1,623;
в целях применения УСН - 1,425;
в целях применения ЕНВД - 1,798;
в целях применения патентной системы налогообложения - 1,425;
в целях применения налога на имущество физических лиц - 1,425;
в целях применения торгового сбора - 1,237.

01.01.2017 Изменения в НК РФ в связи с отменой ОКВЭД, ОКУН, ОКП и применением новых классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2

наименование "Общероссийский классификатор продукции" заменено на "Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности";
наименования "Общероссийский классификатор услуг населению" и "Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" заменены на "Общероссийский классификатор видов экономической деятельности".

Учет в учреждениях бюджетной сферы

08.01.2017 Установлены сроки представления отчетности об исполнении бюджетов за 2016 год внебюджетными фондами

годовой отчетности об исполнении бюджетов - органами управления государственными внебюджетными фондами РФ;
годовой отчетности об исполнении консолидированных бюджетов и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов - финансовыми органами субъектов РФ;
сводной годовой бухгалтерской отчетности автономных и бюджетных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляются органами управления государственными внебюджетными фондами - органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Дата вступления в силу - 08.01.2017

01.01.2017 Внесены изменения в статьи 46 и 47_2 БК РФ

Федеральный закон от 3 июля 2016 года N 346-ФЗ

С 1 января 2017 года суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования будут зачисляться в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов по нормативу 100%. Ранее было предусмотрено исключение для сумм денежных взысканий, налагаемых ПФР и его территориальными органами, в виде норматива: 17% - в бюджет ФФОМС, 83% - в бюджет ПФР.

Также внесены корректировки текста в статью 47_2 БК РФ.

Дата вступления в силу - 01.01.2017

Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.

Подписаться на рассылку новых консультаций