Если ООО на УСН выплачивает дивиденды только физлицам, то оно не должно сдавать Лист 03 в составе декларации по налогу на прибыль

В порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) установлено, что если организация на УСН является налоговым агентом, то при выплате дивидендов физлицам она должна сдавать в налоговую расчет, состоящий из:

• Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1, Листа 03,
• Приложения N 2 к налоговой декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" (пункты 1.7 и 1.8 Порядка).

При этом налоговый агент должен сдавать подобный отчет при выплате дивидендов по ценным бумагам российских компаний (статье 226.1 НК РФ). Если же уставный капитал ООО состоит из долей участников, не являющихся ценными бумагами, то сдавать отчет не нужно.

Таким образом, если ООО на УСН выплачивает дивиденды только участникам-физлицам, то оно не обязано сдавать в налоговый орган соответствующие части отчета в составе декларации по налогу на прибыль организаций (в том числе Лист 03 и Приложения N 2 к налоговой декларации).

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина