Как учитывать проценты по долговым обязательствам лизинговой организацией

1. Согласно пункту 3 статьи 269 НК РФ в случае, если размер контролируемой задолженности налогоплательщика, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 269 НК РФ, более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика (собственный капитал) на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов этого налогоплательщика, применяются правила, установленные пунктами 4-6 названной статьи.
   Учитывая, что согласно положениям статьи 269 НК РФ квалификация задолженности по долговому обязательству в качестве контролируемой и включение в состав расходов предельного размера процентов производятся налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде на последнее число отчетного (налогового) периода, то и отнесение организации к лизинговой осуществляется на последнее число отчетного (налогового) периода.
   Порядок определения доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, установлен статьей 248 НК РФ. Так, согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ, учитывая при этом положения главы 25 НК РФ.
   В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов соответствующие доходы признаются для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.
2. Если российская организация платит налог с доходов иностранной организации в виде переквалифицированных в дивиденды процентов по контролируемой задолженности, рассчитанных в порядке, установленном положениями статьи 269 НК РФ, то нужно руководствоваться письмом Минфина России от 24.05.2017 N 03-03-РЗ/31710.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина