Если ФСС не принял к зачету расходы на выплату больничных или декретных, то на выплаченные суммы нужно начислить страховые взносы и подать уточненный РСВ
Нужно ли сдавать уточненные РСВ, если ФСС РФ не принял к зачету расходы на выплату больничных и декретных?
В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, при расчете сумм страховых взносов плательщики в соответствующих строках и графах приложения 2 к разделу 1 Расчета должны указать суммы выплат и вознаграждений физлицам за прошедший месяц.
Если будут выявлены расходы на выплату пособий, произведенных с нарушением законодательства, либо не подтвержденных документами, либо на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, то ФСС может отказаться принять такие расходы к зачету.
При получении указанного решения ФСС плательщику страховых взносов необходимо данные о суммах расходов на выплату пособий скорректировать на сумму неподтвержденных расходов.
Одновременно на суммы пособий, которые ФСС не приняло к зачету, нужно начислить страховые взносы. Ведь суммы незачтенных ФСС выплат не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию и не входят в перечень выплат статьи 422 НК РФ, на которые не начисляются страховые взносы.
При этом позиция ФНС противоречит сложившейся судебной практике по данному вопросу. Все суды, в том числе Верховный Суд РФ (например, в определении ВС РФ N 308-КГ17-680), считают, что пособия, не принятые ФСС к зачету, не облагаются страховыми взносами. Потому что отказ ФСС зачесть расходы на выплату пособий не может изменить статус выплаченных средств, и суммы непринятых к зачету расходов на выплату пособий не становятся автоматически выплатами в пользу работников в рамках трудовых отношений. А то, что ФСС не приняла расходы на выплату пособий, не придает им характер вознаграждения, связанного с выполнением трудовой функции, и не обязывает включать указанные суммы в базу для начисления страховых взносов. Поэтому даже если ФСС не принял к зачету суммы пособий, выплаченных работникам, начислять на эти суммы страховые взносы не нужно.
Одновременно ФНС указала, что в соответствии с пунктом 1.2 раздела I "Общие положения" Порядка, те страхователи, которые не отразили выплаты в расчете или допустили ошибку, которая привела к занижению суммы взносов к уплате, должны представить уточненный расчет.
Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина
Письмо ФНС России от 5 марта 2018 года N ГД-4-11/4193@
Решение Верхоаного суда от 08.02.2018 N АКПИ17-1033
Верховным Судом РФ признан частично недействующим абзац седьмой пункта 15 Инструкции о проведении служебных проверок в Следственном комитете Российской Федерации
Письмо Минфина России от 16 февраля 2018 года N 03-02-07/1/9766
Как пересчитать налоговую базу, если обнаружили переплату по налогу на прибыль