Налог на прибыль и НДС: договор лизинга транспортного средства, используемого в Российской Федерации, с белорусским лизингодателем с условием возмещения ему суммы утилизационного сбора

Российская организация заключила договор лизинга транспортного средства для его использования на территории РФ с иностранной организацией - лизингодателем (резидент Республики Беларусь), не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации. В соответствии с условиями заключенного договора российская организация (лизингополучатель) обязуется выплатить в пользу иностранного лизингодателя сумму утилизационного сбора, оплаченного лизингодателем на таможне при ввозе в Россию транспортного средства.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Утилизационный сбор относится к неналоговым доходам федерального бюджета. В зависимости от условий договора сумма утилизационного сбора может быть включена в общую сумму лизинговых платежей, а лизинговые платежи, соответственно, отнесены к прочим расходам в той сумме, в которой они уплачиваются за получение предмета лизинга во временное владение и пользование.

В связи с тем, что специальными статьями Соглашения между Правительством России и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95 не определен порядок налогообложения доходов, получаемых резидентами Договаривающихся Государств от использования движимого имущества (к которому относится автомобильная продукция), доходы белорусской организации от лизинга транспортных средств, используемых на территории России, подлежат налогообложению в РФ в соответствии с положениями ее национального налогового законодательства.

Таким образом, доходы от лизинговых операций являются доходами, облагаемыми налогом на прибыль, и российская организация должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с доходов белорусской организации от лизинга по ставке 20%.

Так как местом реализации услуг по передаче белорусским лизингодателем транспортного средства в лизинг российскому налогоплательщику территория Российской Федерации не признается, то, соответственно, операции по реализации указанных услуг на территории России НДС не облагаются. И поэтому компенсация утилизационного сбора, если такая компенсация является частью лизингового платежа, российским НДС не облагается.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина