Заполнение формы 6-НДФЛ в случае списания безнадежной задолженности физлиц с баланса организации и при выплате дивидендов

Федеральная налоговая служба рассмотрела вопросы заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сведений о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ).

Например, что отражать в форме 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ в случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса организации. Если нет выплат физлицу, из которых можно удержать налог, кредитная организация обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. После письменного сообщения обязанность по уплате налога возлагается на физлицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается.

Если задолженность заемщиком будет впоследствии погашена, то налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Уточненный расчет поформе 6-НДФЛ заполняется путем уменьшения строк 020, 040, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ на сумму дохода в виде списания безнадежной задолженности и неудержанную сумму налога. При этом данная операция ввиду отсутствия дохода физического лица по строкам 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФ не отражается.

Если НДФЛ был удержан кредитной организацией, а впоследствии задолженность будет уплачена заемщиком в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога, а также представить в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ заполняется путем уменьшения строк 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ на сумму дохода в виде списания безнадежной задолженности и соответствующую сумму налога. При этом данная операция ввиду отсутствия дохода физического лица по строкам 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается.

Также ФНС рассмотрела порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ при выплате дивидендов.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена.

Например, если физлицу 20.06.2016 выплачены дивиденды в размере 10000 рублей, а НДФЛ перечислен 20 июля 2016 года, то данная операция отражается по строкам 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

Кроме того, данную операцию нужно отразить в разделе 2 расчета по форме 6-НДФ за девять месяцев 2016 года следующим образом: по строке 100 указывается 20.06.2016, по строке 110 - 20.06.2016, по строке 120 - 20.07.2016, по строке 130 - 10000, по строке 140 - 1300.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина