Консультация дня
Превышения норм списанияВсе консультации

Как избежать превышения норм списания спецодежды

Вопрос:

Коммерческая организация. Согласно требованиям закона обеспечивает сотрудников спецодеждой и СИЗ по минимальным требованиям. Закон дает право на улучшение этого обеспечения. Бухгалтер не дает средств на улучшение, т.к. то, что входит в минимальные требования, можно вычитать из налогов. Можно ли и на основании каких нормативных документов (как проводить), вычитать затраты сверх минимальных требований, прописанных в законе, из налогов?

Ответ:

В бухгалтерском учете организация вправе учесть фактические расходы на спецодежду. Но для целей налогового учета в затратах можно учесть расходы на спецодежду в пределах норм, зафиксированных законодательством, либо внутренними актами работодателя. При необоснованном превышении норм списания спецодежды между налоговым и бухгалтерским учетами спецодежды будут возникать разницы.

Обоснование:

Спецодежда - это средства индивидуальной защиты, которые выдаются работнику, занятому на вредных, опасных или грязных работах, а также на работах в особых температурных условиях (ст.ст.212, 221 ТК РФ). Таким образом, обеспечивать работников спецодеждой является прямой обязанностью работодателя.

Для целей налогообложения стоимость спецодежды, выдаваемой работникам, учитывается в расходах при выполнении следующих условий (письма Минфина от 19.08.2016 N 03-03-06/1/48743, от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59763, от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8): - необходимо провести специальную оценку условий труда или аттестацию рабочих мест. Именно эти документы подтверждают необходимость выдачи спецодежды тем работникам, чьи трудовые обязанности связаны с вредными и опасными условиями труда. В организации должны быть утверждены нормы выдачи спецодежды. Если таких норм нет, то спецодежда выдается в пределах Типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам (письмо Минтруда от 30.09.2016 N 15-2/ООГ-3519).

Следовательно, если в организации имеются работники, чья работа связана с вредными и опасными условиями труда и данный факт подтвержден результатами специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест, то организация должна выдать им спецодежду и вправе стоимость этой спецодежды учесть в расходах для целей налогообложения.

Нормы расходования спецодежды в НК РФ, как и в правилах бухгалтерского учета, не зафиксированы.

По п.14 приказа Минздравсоцразвития России "Межотраслевые правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты" от 01.06.2009 N 290н лимит списания спецодежды основывается на нормах, утвержденных либо отраслевыми актами, либо типовыми нормами N 997н.

Работодатель вправе утвердить собственные нормы, повышающие обеспеченность работников спецодеждой. Самостоятельно определяемые нормы должны соответствовать итогам проведенной специальной оценки условий труда.

Для целей налогового учета в затратах можно учесть расходы на спецодежду в пределах норм, зафиксированных законодательством, либо внутренними актами работодателя (письма Минфина РФ от 08.04.2016 N 03-03-06/1/20165, от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59763). При необоснованном превышении норм списания спецодежды между налоговым и бухгалтерским учетами спецодежды будут возникать разницы.

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт"
Эксперт Пятовол Светлана Владимировна

Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Техэксперт: Стройэксперт» в рамках стандарта обслуживания.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.