Консультация дня
Надбавки за вахтовый метод работыВсе консультации

Надбавки за вахтовый метод работы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами

Вопрос:

Надбавка за вахтовый метод не входит в расчет среднего заработка. Апелляционное определение суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 04.02.2019 по делу N 33-294/2019(33-3427/2018;) Работник обратился в суд с заявлением о выплате компенсации за неиспользованный отпуск. В расчет среднего заработка бывший сотрудник включил надбавку за вахтовый метод работы. Судьи такой расчет не приняли и указали, что в фактически полученный заработок надбавка за вахтовый метод работы включаться не должна. Такое положение закреплено пунктом 5.6 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82. Суды также признают, что надбавка за вахтовый метод работы по своей сути является не выплатой за труд, а возмещением работникам, которым не может быть обеспечено ежедневное возвращение к месту постоянного проживания, дополнительных расходов, связанных с проездом и проживанием вне места постоянного жительства. Такие выплаты не связаны с работой в особых условиях и выплачиваются работникам взамен суточных. Эти суммы, выплачиваемые работникам не за их труд, а в возмещение дополнительных расходов, в силу ст.129 Трудового кодекса РФ не относятся к выплатам, предусмотренным системой оплаты труда. Следовательно, не могут учитываться при расчете среднего заработка (см. определение Верховного Суда РФ от 10.06.2003 N КАС03-259, решение Верховного Суда РФ от 20.03.2003 N ГКПИ2003-195). Необходимо ли платить НДФЛ и страховые взносы с этих выплат?

Ответ:

Рассмотрев вопрос, мы пришли к выводу, что лицам, выполняющим работы вахтовым методом, вместо суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы (статья 302 ТК РФ).

Надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями ТК РФ не подлежат обложению НДФЛ на основании п.3 статьи 217 НК РФ и страховыми взносами на основании п.п.2 п.1 статьи 422 НК РФ.

Обоснование:

В силу статьи 302 ТК РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

То есть надбавка за вахтовый метод работы выплачивается вместо суточных. Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

Надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями ТК РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ на основании п.3 статьи 217 НК РФ.

Согласно п.п.2 п.1 статьи 422 КНК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями ТК РФ не подлежат обложению страховыми взносами на основании п.п.2 п.1 статьи 422 НК РФ в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором.

Подтверждением данного вывода могут служить письма Минфина России от 13.07.2018 г. N 03-04-06/49149 от 09.02.2018 N 03-04-05/7999, от 24.11.2017 г. N 03-04-06/78086 ФНС России от 06.06.2019 N БС-3-11/5545@.

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт"
Эксперт Решетняк Вероника Рифовна

Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.